税收优惠怎么拿？！一文读懂“税收返还奖励政策”

　　税收返还顾名思义就是企业缴纳给国家的税收，其中一部分对企业进行一个返还奖励。一般都是“先征后返”，由企业在当地缴纳完税收后，地方政府在对企业进行一定比例的返还奖励。返还政策一般都属于地方性的税收优惠政策，主要是当地政府为了招商引资，提高当地财政收入而出台的。

　　所以，谈到税收优惠，就要先搞清楚什么是“分税制”，什么是“税收返还”......

　　今天，就为大家来解析“分税制”、“税收返还”等专有名词，以便让大家更好地理解及运用税收优惠政策。

　　1、分税制

　　“ 分税制 ” 一词来源于我国现行财政管理体制 “ 分税制财政管理体制 ” ，是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政府的预算收入，各级政府预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级政府间的财力差别通过中央政府向地方政府或上一级地方政府向下一级地方政府通过转移支付制度进行调节。

　　具体分税：中央税系统、地税系统、中央地方共享税。

　　大家简单理解，就是国家的把全部税种在中央和地方政府之间进行划分，一部分给与中央，另一部留存地方。

　　2、税收返还

　　税收返还是分税制改革的主要内容，以理顺中央与地方的分配关系，从广义上而言，税收返还是指中央财政对地方财政进行税收返还以保证地方财政支出的资金需要。

　　而从狭义上讲，税收返还多是指按照国家的相关规定，地方政府作为主体向企业返还一部分税款，其实质是地方政府以税收优惠形式给予企业的一种政府补助。这也是我们各地园区为吸引企业入驻常用的“武器”。

　　根据《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》(国发〔2016〕26号)、《水利建设基金筹集和使用管理办法》(财综〔2011〕2号)、《国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知》(国发〔2003〕26号)等相关文件的规定，增值税地方留成部分为50%，城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设费地方留成为100%，企业所得税地方留存部分为40%，个人所得税地方留成部分为40%。

　　企业增值税：中央50%，地方50%;

　　企业所得说：中央60%，地方40%;

　　个人所得税：中央60%，地方40%。

　　地方政府对于地方留存部分享有自主支配权，在不超过留成比例情况下，与企业订立“返还条款”向纳税人返还部分税款合法有效，其实质是地方政府通过自主支配其财政收入鼓励和支持当地产业的发展，因此企业享受税收返还合理且合法。企业也不会因此造成国家税款损失。

　　3、案例解析

　　例：

　　上海A商贸有限公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率为25%，在2020年取得不含税销售收入5000万元，缴纳增值税400万，缴纳企业所得税100万，现在所在区域无任何财政奖励政策。

　　上海市为促进地方经济发展，给予上海某地“B园区”一定的税收优惠政策。政府与“B园区”约定：对于在“B园区”范围内产生的税收给与地方留存的80%作为税收优惠。

　　B园区为吸引A商贸公司入住园区，商定给与所缴纳税收地方留存的50%作为财政奖励。

　　对于A企业：

　　入驻园区前纳税：

　　400+100=500万

　　入驻园区后纳税：

　　(400-50%*80%*50%*400)+(100-40%*80%*50%*100)=404万

　　税收优惠：96万

　　对于B园区：

　　园区收入：

　　400*50%*80%*(1-50%)+100*40%*80%(1-50%)=96万

　　园区收入：96万

　　总之，“税收返还”是我国现行的财政体制“分税制财政管理体制”的主要内容，也是各地招商引资的“主要手段”。

　　但目前我国产业园区处于一种相对“粗放式”的经营状态中，未能形成自身的发展特色和独特的竞争优势，“税收返还”政策各地大同小异，“同质化竞争”日趋严重。从我国的产业园区的发展态势看，有小部分园区已经形成自身特色和核心竞争力，但全国大多数园区并没有摆脱“同质化竞争”处境，要想从竞争中脱颖而出，园区可以结合优秀的园区身上学习方法与自身园区的特点来做规划发展。